一、引言

中国是全球最大的能源生产国和消费国。2020年中国二氧化碳排放量已经达到全球排放的32.6%，人均二氧化碳排放量相当于世界平均水平的1.8倍，已成为全球碳排放第一大国。以二氧化碳排放量与GDP 的关系看，2020 年我国每吨的二氧化碳排放量只能产生2218.8 美元的GDP，而世界的平均水平是4012.1 美元（如图1）。也就是说，我国环境质量的发展与经济发展水平不相适应。

2020 年9 月，中国在联合国大会上提出了2030 年前实现碳达峰，2060 年前实现碳中和的目标，这意味着中国作为世界上最大的发展中国家，将以全球历史上最短的时间完成全球最高的碳排放强度降幅。以经济社会发展全面绿色转型为引领，以能源绿色低碳发展为核心，以减污降碳协同增效为总抓手，推动构建人类命运共同体和绿色健康经济发展体系的全面建设，是我国国家治理体系和治理能力现代化的必要之举，这不仅是“十四五”规划的重要内容，更是未来十年乃至更长时间的经济社会系统性变革。

我国基于绿色发展理念，逐步建立起以绿色财政和绿色金融为核心的绿色发展体系，通过低碳工具来引导全社会节能减排。碳定价机制是实现双碳目标，促进企业节能减排，调节全球碳排放的重要工具，主要包含碳排放权交易和碳税两种市场性制度。全球61个实施碳定价政策的国家中，30个国家选择实施碳税，31个国家选择实施碳交易制度。

碳税以保护环境为目的，以征税的方式抬升环境污染的成本，进而减少环境污染负外部效应。从政府层面来看，碳税以化石能源的含碳量进行征税，可以直接改变能源的相对价格，且直接作用于整个经济体系，是投入成本最小的碳减排政策工具。目前我国没有设立碳税，但1987 年提出排污收费制度，2016 年通过《环境保护税法》，与碳税功能相似。碳排放交易是基于碳排放权的“稀缺性”，在减排主体之间形成交易市场。相对来说，碳税更能体现“污染者付费”的原则，更具制度公平性。开征碳税是实现我国企业节能降耗、绿色转型、促进低碳减排的重要工具，也是完善我国税收体系建设的重要部分。目前我国已经引入碳交易市场体制，但节能减排目标艰巨，要实现我国“双碳”目标，加速经济低碳转型，引入碳税机制、建立价格调节的碳税与总量调节的碳排放权交易制度协调发展的节能减排体系应纳入政策视野，而碳税机制首要面对的就是税收公平问题。

......

学术论文全部内容请详见附件。